随着日历年接近尾声, 许多企业主都在考虑给员工发放年终奖金. 而与员工表现和留任有关, 应计奖金和薪酬也会影响雇主的纳税义务. 薪酬类型等因素, 付款的时间和最终收款人可能改变这些应计项目的抵税性.
在建立应计利润时符合IRS标准
首先,也是最重要的, 为了使应计薪酬在应计薪酬产生的日历年度内可扣除, 应计薪酬必须根据美国国税局(IRS)规定的准则适当地建立. 所有应计薪酬必须符合标准，包括假期工资，假期工资和 年终奖金. 确定适当的应计薪酬的标准包括:
- 所有已经发生的事件都确定了责任的事实.
- 企业能够以合理的准确性确定责任.
- 与责任有关的经济业绩已经发生, 意思是雇员已经为应计补偿提供了BB电子平台.
- 应计款项将在日历年结束后的两个半月内支付.
企业主应该发现这些标准非常简单, 但是伴随着第一项技术要求, “所有事件”对应计奖金的试金石. 为了让应计奖金通过“所有事件”测试, 他们必须遵守美国国税局制定的附加规则. 满足“所有事件”预提奖金测试的标准包括:
- 奖金总额必须在年底前确定下来, 但实际分配给员工可能要到年底才会完成.
- 任何款项都不能退还给雇主. 员工在奖金发放前就离开公司, 如果奖金没有分配给奖金池中的其他员工, 年终应计项目的全部金额不再有资格扣除.
- 对于需经董事会或执行委员会审查和批准的奖金或应计金额, 这个过程必须在年底之前进行，以便那些应计项目可以扣除.
可扣减薪酬应计项目的例外
请记住，有一些例外情况会阻止企业所有者扣除应计薪酬, 即使他们符合上述标准. 对所有者和某些相关方的例外是按实体类型应用的.
- S公司股东(不论持股比例)无应计项目是可扣减的，包括假期和假期工资.
- 有限责任公司成员及合伙人无应计项目是可扣减的，包括假期和假期工资, 但由合伙企业的收入以外确定的保证付款除外. 这些付款是可扣除的.
- C公司所有人(50%以上)无应计项目是可扣减的，包括假期和假期工资.
- 某些关联方:无应计项目可扣除, 根据美国国税局的规定，如果员工被视为关联方，则包括假期和休假工资.
企业总是可以选择向所有者和关联方支付现金补偿，以获得当年度的扣除.
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